Rok za predaju izveštaja o transfernim cenama
Izveštaj o transfernim cenama predaje se zajedno sa poreskom prijavom poreza na dobit pravnih lica (obrazac PDP), u roku od 180 dana od isteka poreskog perioda. Za obveznike kojima je poslovna godina jednaka kalendarskoj, to je 29. jun naredne godine.
| Poreski period | Rok za PDP i izveštaj o transfernim cenama |
|---|---|
| Kalendarska 2025. godina | 29. jun 2026. |
| Kalendarska 2026. godina | 29. jun 2027. |
| Poslovna godina različita od kalendarske | 180 dana od poslednjeg dana poslovne godine |
| Statusna promena, likvidacija, stečaj | Uz poresku prijavu za period do dana promene |
Izveštaj se podnosi elektronski preko portala ePorezi kao prilog uz PDP. Nije dovoljno imati studiju "u fioci": ako nije priložena uz prijavu, smatra se da nije podneta.
Ko je obavezan
Obavezu ima svaki obveznik poreza na dobit koji je u poreskom periodu imao transakcije sa povezanim licima. Povezanim licem smatra se lice koje neposredno ili posredno poseduje najmanje 25% udela ili glasova, lice pod zajedničkom kontrolom, kao i lica iz jurisdikcija sa preferencijalnim poreskim sistemom bez obzira na vlasničku vezu. Obaveza postoji i za transakcije sa domaćim povezanim licima, ne samo sa inostranim.
Najčešće transakcije koje se prijavljuju: prodaja robe i usluga unutar grupe, upravljačke naknade (management fee), licence i naknade za korišćenje prava, zajmovi i garancije, zakup i prefakturisanje troškova.
Pun ili skraćeni izveštaj
| Skraćeni izveštaj | Pun izveštaj (studija) | |
|---|---|---|
| Kada | Ukupna vrednost transakcija sa jednim povezanim licem do 8.000.000 RSD, ili jednokratna transakcija do tog iznosa | Iznad 8.000.000 RSD, i uvek za zajmove i kredite |
| Sadržaj | Opis transakcije, vrednost, povezano lice | Analiza grupe i delatnosti, funkcionalna analiza, izbor metode, analiza uporedivosti, zaključak o ceni "van dohvata ruke" |
| Vreme izrade | Nekoliko dana | 2–6 nedelja, zavisno od broja transakcija i dostupnosti podataka |
Preporučeni kalendar pripreme
- Januar–februar: popis svih transakcija sa povezanim licima u prethodnoj godini, prikupljanje ugovora i faktura.
- Mart: odluka o metodi po transakciji i prikupljanje uporedivih podataka (baze, interni uporedivi ugovori).
- April–maj: izrada studije, usaglašavanje sa računovodstvom i utvrđivanje eventualne korekcije poreske osnovice.
- Do 29. juna: podnošenje PDP sa izveštajem o transfernim cenama preko ePorezi.
- Tokom godine: ugovaranje unutargrupnih transakcija po principu "van dohvata ruke" unapred, da korekcija sledeće godine ne bude potrebna.
Česta pitanja
Do kada se predaje dokumentacija o transfernim cenama?
Izveštaj o transfernim cenama predaje se uz poresku prijavu poreza na dobit, u roku od 180 dana od isteka poreskog perioda. Za društva kojima je poslovna godina jednaka kalendarskoj, rok za 2025. godinu je 29. jun 2026, a za 2026. godinu 29. jun 2027.
Ko je obavezan da ima studiju o transfernim cenama?
Svaki obveznik poreza na dobit koji je u poreskom periodu imao transakcije sa povezanim licima, domaćim ili inostranim, uključujući i zajmove. Vrednost transakcije određuje samo da li se predaje izveštaj u punom ili skraćenom obliku.
Šta je izveštaj u skraćenom obliku?
Izveštaj u skraćenom obliku može da se podnese za transakcije sa povezanim licem čija ukupna vrednost u godini ne prelazi 8.000.000 dinara, kao i za jednokratne transakcije iste vrednosti, osim za zajmove i kredite. Skraćeni izveštaj sadrži samo opis transakcije i vrednost, bez analize uporedivosti.
Da li zajam od vlasnika spada u transferne cene?
Da. Zajmovi i krediti između povezanih lica uvek se iskazuju u punom obliku, bez obzira na iznos, a kamata se upoređuje sa kamatom "van dohvata ruke" koju propisuje Ministarstvo finansija ili se utvrđuje analizom.
Koja je kazna za nepodnošenje izveštaja o transfernim cenama?
Nepodnošenje izveštaja uz poresku prijavu je poreski prekršaj, a u kontroli Poreska uprava može da utvrdi korekciju poreske osnovice, obračuna dodatni porez na dobit, kamatu i kaznu. Najveći rizik je uvećanje osnovice za razliku između ugovorene cene i cene "van dohvata ruke".
Aleksandar Dukić
Ovlašćeni revizor sa više od 35 godina iskustva u reviziji, računovodstvu i poreskom savetovanju.
Profil i kontakt